Factura con recargo de equivalencia para quien vende a un comercio minorista

Una factura con recargo de equivalencia lleva el IVA y, al lado, un recargo que se calcula sobre la misma base. Se lo repercutes a quien está en ese régimen, casi siempre un comerciante minorista persona física que te compra género para revenderlo. No se lo pones a un profesional que te contrata un diseño, ni a un particular. El mapa del trimestre está en impuestos trimestrales de los autónomos. Los tipos de IVA, sin este complemento, en Tipos de IVA.

La serie sigue en Facturación. La cuenta, antes de emitir, en la Calculadora de recargo.

Los tres pares

Base 1.000 al 21 %. IVA 210. Recargo 5,2 %, 52. Total 1.262. Al 10 %, IVA 100 y recargo 1,4 %, 14. Total 1.114. Al 4 %, IVA 40 y recargo 0,5 %, 5. Total 1.045. El recargo no sale del IVA. Sale de la base. Calcular el 5,2 % sobre 210 es otra factura, y está mal.

Con base 400 y el 21 %, IVA 84, recargo 20,80, a pagar 504,80. Si el cliente no está en recargo, esa factura se queda en 484. Poner el recargo “por si acaso” cobra de más. Quitarlo cuando sí está deja el ingreso corto y el modelo cojo.

El recargo no cambia la retención de IRPF. Si además hubiera retención, saldría de la base, no del total con recargo. En el comercio de género, lo habitual es que no haya esa retención. No la añadas por simetría con la factura de un diseñador.

Quién lo soporta y quién no

Quien compra en recargo paga el complemento y no se deduce el IVA de esas compras como un empresario en régimen general. Por eso tu factura tiene que separarlo. Quien no está en recargo no debe ver esa línea. Pídele el dato antes de cerrar el presupuesto, no después de haber cobrado 1.262 y descubrir que tocaban 1.210.

En tu 303, la cuota de IVA y el recargo repercutido no son la misma casilla. El ejemplo de 210 y 52 se informa por separado. Sumar 262 y llamarlo IVA cambia el modelo aunque el banco haya recibido 1.262. El paso a paso del impreso está en Modelo 303.

Si rectificas, rectificas las dos cosas. Una base que baja 200 al 21 % baja 42 de IVA y 10,40 de recargo. Una rectificativa que solo toca el IVA deja el recargo huérfano. El número nuevo cita la factura original. No se borra la línea del recargo “porque era un suplemento”.

Una factura con dos tipos

Vendes género a un minorista en recargo. Una línea de base 600 al 21 %: IVA 126, recargo 31,20. Otra de base 400 al 10 %: IVA 40, recargo 5,60. Total IVA 166. Total recargo 36,80. Total a pagar 600 + 400 + 166 + 36,80 = 1.202,80. Si aplicas el 5,2 % también a la línea del 10 %, el recargo de esa línea sale 20,80 en vez de 5,60, y cobras de más. El par es fijo: 21 con 5,2, 10 con 1,4, 4 con 0,5. No se elige el recargo “alto” por prudencia.

Si el cliente no está en recargo, la misma factura es 600 + 126 + 400 + 40 = 1.166. La diferencia son exactamente los 36,80. No es un descuento que puedas quitar luego en el banco. O la factura lleva el recargo o no lo lleva. Un abono posterior por esos 36,80 es una rectificativa, con su número, no un ajuste en la libreta.

En el modelo y en el precio de venta

Tú repercutiste 166 de IVA y 36,80 de recargo. Van separados. El minorista soporta el recargo y no se deduce ese IVA como quien está en régimen general. Por eso te tiene que constar que está en el régimen antes de poner la línea. Un cliente que te dice “ponlo, que yo ya veré” te está pidiendo una factura que puede estar mal para los dos. Pregunta el régimen. Si no lo sabe, que lo mire antes de que emitas.

El precio de tarifa que le diste en el presupuesto tiene que decir si incluye el recargo. Un presupuesto de 1.166 “IVA incluido” y una factura de 1.202,80 es una discusión, no un redondeo. Escribe el par de tipos en el presupuesto cuando ya sepas que el cliente está en recargo. Si todavía no lo sabes, no cierres el total. Cierra la base y deja el complemento condicionado. Es más feo y es correcto.

Si rectificas una factura que llevaba recargo, las dos cuotas bajan juntas. Base −100 al 21 % son −21 de IVA y −5,20 de recargo. Dejar el recargo quieto porque “era poco” enseña una factura corregida a medias. El minorista habrá soportado 5,20 de más y tu modelo seguirá repercutiéndolos. El número nuevo cita el viejo y repite el par de tipos, con el signo que toque. No aproveches la rectificativa para quitar el recargo si el cliente sigue en el régimen. Quitar el régimen es otra factura, no un parche.

Un presupuesto a un minorista en recargo que esconde el 5,2 % dentro de un “IVA incluido” genérico se discute en el momento de pagar. Base 1.000, IVA 210, recargo 52, total 1.262. Si el presupuesto decía 1.210, faltan 52 que el cliente no tenía previstos. Escríbelos en la línea de al lado, con el tipo, no dentro de una bolsa. El mismo cuidado con el 1,4 % y el 0,5 %: parecen pequeños y son los que descuadran una factura de muchas unidades. Diez líneas al 4 % con un recargo olvidado del 0,5 % son un 0,5 % de toda la base, no un céntimo. Sobre 2.000 euros de base son 10 euros. Se ven. Se escriben. Y si el minorista te pide quitar el recargo “porque este pedido es para su casa”, ese pedido no es de reventa. No lleva recargo, y tampoco debería ir en la misma factura que el género del comercio. Son dos operaciones. Sepáralas antes de gastar un número.